AJUSTE DE CUENTAS

AJUSTES DE CUENTAS

De acuerdo con lo que se ha señalado, los ajustes son asientos previos a la presentación del balance general, los cuales se hacen al terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas. Cabe señalar que no hay regla que fije el número de ajustes, por lo que se pueden hacer tantos como sean necesarios para que cada una de las cuentas en movimiento arroje al terminar el ejercicio el saldo que realmente corresponde.

AJUSTES DE LA CUENTA DE CAJA:

Cuenta de caja. Como ya se indicó, el saldo de la cuenta de Caja expresa la existencia en efectivo; sin embargo, al terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde al numerario que materialmente existe en la caja, para lo cual es preciso practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja.

ARQUEO DE CAJA:

Entendemos por arqueo de caja el recuento material del dinero en efectivo. Al terminar el ejercicio, se pueden presentar los siguientes casos: 

1. Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de Caja. 

2. Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja; en este caso, la diferencia constituye un faltante. 

3. Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de Caja; en este caso, la diferencia constituye un sobrante. Cuando el valor del arqueo coincide con el saldo de la cuenta de Caja, no es necesario hacer ajustes, puesto que no hay diferencia. Cuando el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de Caja, el faltante puede tener un origen en: 

a) Operaciones no reportadas por el cajero

b) Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más. 

A continuación se presentan los asientos de ajustes correspondientes a los casos anteriores:

El ajuste para registrar la operación no reportada es el siguiente:

Faltante por operaciones no reportadas por el cajero. El valor del faltante por operaciones no reportadas se abona en la cuenta de Caja y se carga en las cuentas que procedan en cada caso. Ejemplo:

El faltante en caja por $ 30 000.00 se debe al pago de una letra de cambio que, por esa misma cantidad, no reportó el cajero.

El ajuste para registrar la operación no reportada es el siguiente:

Como puede observarse, después del ajuste, la cuenta de Caja queda con un saldo de $ 170 000.00 que coincide exactamente con el saldo real, o sea, con la existencia según arqueo.


Después del ajuste, la cuenta de Caja queda con un saldo de $ 140 000.00, los cuales coinciden con el saldo real, o sea, con la existencia según arqueo.

Después del ajuste, la cuenta de Caja queda con un saldo de $ 140 000.00, los cuales coinciden con el saldo real, o sea, con la existencia según arqueo.

AJUSTE DE LA CUENTA DE BANCOS

Cuenta de Bancos. El saldo de la cuenta de Bancos representa el valor del efectivo depositado en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de los bancos que manejan los fondos de la empresa. 

Las circunstancias por las cuales el saldo de la cuenta de bancos no coincide con el valor de los estados de cuenta son varias, entre las cuales podemos mencionar las siguientes: 

a) Qué existan cheques expedidos aún no cobrados por las personas a quienes se dieron.

b) Que la diferencia sea por valores que el banco abona o aumenta en nuestra cuenta.

c) Que la diferencia sea por prestación de servicios que el banco carga o descuenta de nuestra cuenta de cheques.

CHEQUES EXPEDIDOS AÚN NO COBRADOS. 

Cuando el saldo de la cuenta de Bancos no coincida con el valor de los estados de cuenta, por existir cheques expedidos que aún no han cobrado las personas a quienes se dieron, no es necesario hacer ajustes, puesto que, al ser cobrados, el saldo queda correcto. 

VALORES QUE EL BANCO ABONA O AUMENTA EN NUESTRA CUENTA. 

Los valores que el banco abona o aumenta en nuestra cuenta pueden provenir de intereses de inversiones a plazo fijo, bonificación improcedente de comisión cobrada por cheques devueltos por falta de fondos, bonificación de intereses por pago anticipado de préstamo personal, etc., el valor de ellos se debe cargar en la cuenta de Bancos y abonar en la de Gastos y productos financieros. Ejemplo:

El ajuste para registrar la bonificación anterior, es el siguiente:






BIBLIOGRAFIA:

biblioteca contabilidad. (2015). ajuste de cuentas. 09/03/17, de biblioteca contabilidad Sitio web: http://ual.dyndns.org/biblioteca/contabilidad/Pdf/Unidad_15.pdf